Hướng dẫn cách xử lý hóa đơn mua phải của doanh nghiệp bỏ trốn
Trường hợp doanh nghiệp
phát hiện hoặc được cơ quan Thuế thông báo về những hóa đơn đầu vào là mua của
doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh thì kế toán phải xác định xem thời
điểm phát sinh hóa đơn đầu vào đó là trước hay sau khi doanh nghiệp bỏ trốn:
+ Nếu hóa
đơn phát sinh sau ngày doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn thì doanh nghiệp
không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và không được tính vào chi phí khi xác
định thu nhập chịu thuế.
+ Nếu hóa
đơn phát sinh trước ngày doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn thì Cục Thuế
phải kiểm tra xem xét, đối chiếu với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để
xác định có hàng hóa thực tế mua hay mua bán hóa đơn khống để xử lý vi phạm.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở
kinh doanh bỏ trốn để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng, tính vào chi phí khi xác định
thu nhập chịu thuế TNDN mà thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước ngày
xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn theo thông báo của cơ quan thuế và cơ quan
thuế hoặc các cơ quan chức năng khác chưa đủ căn cứ để kết luận đó là hóa đơn
bất hợp pháp thì cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra xác định đúng có hàng
hóa, dịch vụ mua vào và yêu cầu cơ sở kinh doanh chứng minh và chịu trách nhiệm
trước pháp luật việc mua bán là có thật: có hợp đồng mua bán, văn bản chứng từ thanh
lý hợp đồng (nếu có), phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán tiền; hàng hóa, dịch
vụ mua vào của cơ sở bỏ trốn được sử dụng để phục vụ hoạt động kinh doanh đã
bán ra và đã kê khai thuế, có hạch toán kế toán đầy đủ, đúng quy định thì cơ sở
kinh doanh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào
chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Theo công
văn Số: 1167/CT-TTHT ngày 4 tháng 5 năm 2013
Về khấu trừ, hoàn thuế
giá trị gia tăng đối với những doanh nghiệp có mua hàng hóa, sử dụng hóa đơn đầu vào của
doanh nghiệp ngừng kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh có dấu hiệu mua
bán hóa đơn bất hợp pháp nhưng chưa có kết luận chính thức của cơ quan thuế hoặc
các cơ quan chức năng thì xử lý như sau:
1. Trường hợp
doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng thì Cơ quan thuế
thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để tạm dừng kê khai khấu trừ thuế
GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, chờ kết quả chính thức
cơ quan có thẩm quyền. Doanh nghiệp chỉ được thực hiện kê khai khấu trừ thuế
GTGT đầu vào đối với các hóa đơn không có dấu hiệu vi phạm pháp luật.
2. Trường hợp
doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cơ quan thuế
thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chỉnh giảm số thuế
GTGT đã khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và
hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì doanh nghiệp
phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế phải thực
hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy
định. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra phải thực hiện xác minh, đối chiếu
với doanh nghiệp có quan hệ mua bán về một số nội dung.
+ Kiểm tra, xác
minh về hàng hóa: Hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao nhận hàng
hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa; phương tiện vận chuyển hàng hóa; chi phí vận
chuyển hàng hóa; chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm
giao nhận hàng hóa)
+ Kiểm tra xác
minh về thanh toán: Ngân hàng giao dịch; đối tượng nộp tiền vào tài khoản để
giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh
toán.
+ Kiểm tra xác
minh về xuất khẩu hàng hóa: Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan
hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; Vận đơn (nếu có).
=>
Qua thanh tra, kiểm tra nếu xác minh được việc mua bán hàng hóa là có thực và
đúng với quy định của pháp luật thì giải quyết cho doanh nghiệp được khấu trừ,
hoàn thuế giá trị gia tăng; đồng thời yêu cầu doanh nghiệp cam kết nếu trong các hồ sơ, tài
liệu doanh nghiệp xuất trình cho cơ quan Thuế sau này phát hiện có sai phạm,
doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. Trường hợp phát hiện có dấu
hiệu vi phạm pháp luật thuế, có dấu hiệu tội phạm thì lập và chuyển hồ sơ cho
cơ quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự.
Theo công
văn Số: 11797/BTC-TCT - hướng dẫn và bổ sung nội dung công văn số
1752/BTC-TCT
Của Bộ Tài
Chính ngày 22 tháng 8 năm 2014
4. Trường hợp
doanh nghiệp chưa được giải quyết hoàn thuế thì tạm dừng hoàn
thuế theo hướng dẫn tại điểm 3 Công văn số 13706/BTC-TCT. Chỉ thực hiện tạm
dừng đối với số hàng hóa của hóa đơn có dấu hiệu vi phạm đang được cơ quan chức
năng thanh tra, điều tra; số hàng hóa không thuộc diện có dấu hiệu vi phạm được
thực hiện khấu trừ, hoàn thuế đầy đủ, kịp thời theo quy định.
5. Trường hợp doanh nghiệp đã được hoàn thuế thì cơ
quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chỉnh
thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn
GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định pháp luật thì doanh
nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về hồ sơ kê khai, hoàn
thuế giá trị gia tăng của mình. Trên cơ sở đó cơ quan thuế thực hiện thanh tra tại doanh
nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định. Trong quá trình thanh tra
tại doanh nghiệp cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phải phối hợp với cơ quan
thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có dấu hiệu mua bán hóa đơn bất hợp pháp để
kiểm tra hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp này, xác minh, kết luận hành vi vi
phạm của doanh nghiệp liên quan đến các hóa đơn mà doanh nghiệp mua đã sử dụng
để kê khai khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng
5. Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện có dấu hiệu vi phạm
nghiêm trọng pháp luật thuế, có dấu hiệu tội phạm thì
cơ quan thuế thực hiện lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều
tra truy cứu trách nhiệm hình sự.
- Đối với trường hợp doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp liên
quan đến các doanh nghiệp trung gian khâu trước có dấu hiệu vi phạm về sử dụng
hóa đơn bất hợp pháp thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp
biết để doanh nghiệp tự kê khai điều chỉnh thuế GTGT nếu doanh nghiệp mua bán
hàng hóa trước đó có vi phạm. Trường hợp doanh nghiệp tự kiểm tra, đối chiếu
với các khách hàng liên quan khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định pháp luật thì doanh nghiệp
phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về hồ sơ kê khai, hoàn thuế giá trị gia tăng của mình. Cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế cho doanh nghiệp theo đúng quy
trình, thủ tục quy định và phải tổ chức thực hiện kiểm tra ngay sau đó theo
đúng quy định.
Theo công
văn Số: 1752 /BTC-TCT Bộ Tài Chính ngày 10 tháng
02 năm 2014
V/v Tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao về
thuế
0 nhận xét:
Đăng nhận xét